|
Анализ эффективности использования основных производственных фондов ОАО «Вяземский завод синтетических продуктов»
В качестве данных для анализа используется информация формы № 5 на основе которой проанализируем основные средства в разрезе их активной части (непосредственно влияющей на величину производственной мощности) и пассивной части, а также в разрезе их натурально – вещественной структуры:
- здания;
- сооружения;
- машины и оборудование;
- транспортные средства;
- инвентарь.
Показатели, необходимые для предварительного анализа основных средств, приведены в таблицах 2.2 – 2.4.
Таблица 2.2 – Анализ степени свободы в использовании основных средств (ограничение права)
|
Показатель |
На начало 2008г., тыс. руб. |
На конец 2008г., тыс. руб. |
Структура, % |
|
На начало 2008г., тыс. руб. |
На конец 2008г., тыс. руб. |
|
Основные средства в собственности |
21334 |
20899 |
100,0 |
100,0 |
|
Арендованные основные средства,
в том числе по лизингу |
- |
- |
- |
- |
|
Основные средства, переданные в аренду |
3248 |
3237 |
15,2 |
15,5 |
|
Основные средства, переданные на консервацию |
- |
- |
- |
- |
|
Основные средства, переданные в залог |
|
- |
- |
- |
|
|
|
|
|
Таблица 2.3 – Анализ динамики и структуры основных фондов
|
Показатель |
Начало 2008г. |
Конец 2008г. |
Изменение за год |
|
Сумма, тыс. руб. |
Удельный вес, % |
Сумма, тыс. руб. |
Удельный вес, % |
Сумма, тыс. руб. |
Темп прироста, % |
|
Здания |
15376 |
72,1 |
15559 |
74,4 |
183 |
1,2 |
|
Машины и оборудование |
4356 |
20,4 |
3821 |
18,4 |
-535 |
(12,3) |
|
Транспортные средства |
1262 |
5,9 |
1198 |
5,7 |
-64 |
(5,1) |
|
Другие виды |
340 |
1,6 |
321 |
1,5 |
-19 |
(5,6) |
|
Итого, |
21334 |
100,0 |
20899 |
100,0 |
-435 |
(2,0) |
|
в том числе |
|
|
|
|
|
|
|
- активная часть основных средств |
5618 |
26,3 |
5019 |
24,0 |
-599 |
(10,7) |
|
- пассивная часть основных средств |
15716 |
73,7 |
15880 |
76,0 |
164 |
101,0 |
Анализ таблицы 2.2 показывает, что на ОАО «Вяземский завод синтетических продуктов» отсутствуют арендованные основные средства ( в том числе и по лизингу), основные средства, переданные в залог. Доля основных средств, переданных в аренду, составляла на начало 2008г. 15,2%, на конец 2008г. 15,5%. Предприятие сдает в аренду часть не используемых им площадей административного здания.
Предварительный анализ дал следующие результаты: переоценок основных фондов за исследуемый период не производилось, что с большей долей вероятности позволяет утверждать, что их стоимость занижена, поскольку в натурально - вещественной структуре преобладающий удельный вес имеют здания (72,1%), стоимость которых в условиях инфляции увеличивается темпами, превышающими темп инфляции. Что касается степени свободы в использовании основных фондов, то здесь существенным является то, что основные фонда ОАО «Вяземский завод синтетических продуктов» не обременены залогом, что, естественно, заслуживает положительной оценки.
Кроме того, из таблицы 2.2 видно, что предприятие активно сдает в аренду пассивную часть основных фондов. Основные средства, переданные в аренду на конец 2008г. составляют 15,5%.
Анализ динамики основных фондов (таблица 2.3) показывает их устойчивое снижение, что снижает эффективность их использования.
Анализ натурально- вещественной структуры, кроме уже отмеченной существенной доли зданий и сооружений, показывает, что в собственности у предприятия отсутствуют земельные участки, что свидетельствует об не урегулированности (возможно, отчасти) проблемы выкупа земельного участка. Машины и оборудование составляют 20,4%. При этом удельный вес машин и оборудования снижается. Это отрицательно характеризует политику предприятия, не вкладывающего средства в приобретение новых машин и оборудования, что отражается на качестве выпускаемой продукции.
Если считать активной частью основных фондов машины и оборудование и транспортные средества, а все остальные виды основных фондов - пассивной частью, то удельный вес активной части на начало 2008г. составлял 26,3%, а на конец – 24,0%. Это могло бы привести к снижению эффективности использования основных фондов, поскольку производственная мощность зависит от активной части.
Анализ состояния основных фондов имеет особое значение для экономического анализа предприятия, поскольку косвенно характеризует долгосрочность его целей, то есть показывает, стремится ли предприятие получить краткосрочную прибыль (об этом свидетельствует отсутствие инвестиций во внеоборотные активы и, особенно в основные средства) или нацелены на долгосрочную перспективу (признаком чего является активная инвестиционная политика). Показатели состояния основных фондов, особенно коэффициент ввода, характеризующий инвестиционную активность предприятия, во многом определяют будущее состояние производственного потенциала предприятия, конкурентоспособность его продукции и, в целом, динамику объема производства. В этой связи в процессе анализа особое внимание уделим рассмотрению объема и и структуры осуществляемый в организации инвестиций, то есть анализу поступления основных средств.
Показатели состояния основных средств рассчитаем по данным раздела «Основные средства» формы № 5.
Определенный интерес представляют коэффициенты состояния основных фондов в разрезе их активной и пассивной частей. Конкурентоспособность выпускаемой продукции в значительной степени зависит от степени обновляемости активной части основных фондов. Степень изношенности и годности пассивной части основных фондов имеет значительное влияние на конкурентоспособность продукции. Анализ показателей состояния основных фондов представлен в таблице 2.4.
Таблица 2.4 – Анализ показателей состояния основных фондов
|
Показатель |
2007г. |
2008г. |
Абс. отклонение, +/- |
Относительное отклонение, % |
|
Коэффициент выбытия |
0 |
0,009 |
0,009 |
- |
|
Коэффициент обновления |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
Коэффициент годности |
0,22 |
0,11 |
-0,11 |
50 |
|
Коэффициент износа |
0,78 |
0,89 |
0,10 |
114,1 |
|
Коэффициент прироста |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
Средний возраст оборудования, лет |
25,6 |
26,6 |
1 |
106,4 |
Анализ состояния основных фондов показывает, что имущество предприятия находится в плохом состоянии. Об этом свидетельствует коэффициент годности, который снижается до 0,11 в 2008г.Коэффициент обновления и в 2007г. и в 2008г. составляет 0, что свидетельствует о том, что предприятие не вкладывает средства в основные фонды. соотношение коэффициентов ввода, выбытия и средней нормы амортизации оптимально, что обеспечивает предприятие на долгие годы обновления и работоспособными основными фондами. Средний возраст оборудования также достаточно велик. Экономическая жизнь основных фондов существенно ниже бухгалтерского срока их полезного использования, что характерно для преуспевающего бизнеса.
Показатели эффективности использования основных фондов отражают соотношение полученных финансовых результатов ОАО «Вяземский завод синтетических продуктов» и используемых для достижения этих результатов основных фондов. Анализ показателей использования основных фондов представлен в таблице 2.5.
Таблица 2.5 – Анализ показателей использования основных фондов
|
Показатель |
2007г. |
2008г. |
Абс. окл,+/- |
Отн. откл.,% |
|
Фондоотдача, руб. |
6,7 |
7,1 |
0,4 |
106,0 |
|
Фондоемкость, руб. |
0,15 |
0,14 |
-0,01 |
93,3 |
|
Фондовооруженность, тыс. руб./чел. |
175,56 |
156,84 |
-18,72 |
89,34 |
|
Фондорентабельность,% |
52,8 |
48,5 |
-4,3 |
91,9 |
Анализируя таблицу 2.5 можно сделать следующие выводы. Фондоотдача за анализируемый период растет на 0,86 руб./руб. Темп роста в 2008г. по сравнению с 2007г. составил 136,13%. Рост фондоотдачи обусловлен ростом объемов товарной продукции. Сравнивая темпы роста товарной продукции и выпуска продукции в натуральном выражении (таблица 2.1) можно отметить, что темп роста товарной продукции в 2008г. снижается на 17,5%, при этом темп роста выпуска продукции в натуральном выражении отстает от темпа роста товарной продукции на 19,7%. Следовательно, рост товарной продукции обусловлен повышением отпускных цен.
Фондовооруженность труда за анализируемый период падает на 18,72 тыс. руб./чел. Сопоставляя показатели фондовооруженности труда и производительности труда можно констатировать, что производительность труда растет более высокими темпами, чем фондовооруженность, что говорит о том, что на многих операциях технологического процесса преобладает ручной труд.
Наиболее обобщающим показателем эффективности использования основных производственных фондов явлояется рентабельность капитала, вложенного в основные средства. Её уровень зависит не только от фондоотдачи, но и от рентабельности продаж, а также от доли реализованной продукции в общем объема выпуска. Фондорентабельность в 2008г. уменьшается на 4,3%, что говорит о неэффективном использовании основных производственных фондов.
Исходная информация для анализа фондоотдачи и фондорентабельности представлена в таблице 2.6.
Таблица 2.6 – Исходная информация для анализа фондоотдачи и фондорентабельности
|
Показатель |
Значение показателя |
Абс. откл.,+/- |
|
2007г. |
2008г. |
|
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб. |
11270 |
10130 |
-1140 |
|
Объем выпуска продукции в текущих ценах, тыс. руб. |
142393 |
148824 |
6431 |
|
Объем продаж, тыс. руб. |
141569 |
146895 |
5326 |
|
Доля продаж в общем выпуске продукции, % |
99,42 |
98,70 |
-0,72 |
|
Среднегодовая стоимость, тыс. руб. |
|
|
|
|
- основных средств производства (ОСП) |
21334 |
20899 |
-435 |
|
- активной их части (ОСПа) |
5618 |
5019 |
-599 |
|
- машин и оборудования(ОСПм) |
4356 |
3821 |
-535 |
|
- единицы оборудования (Ц) |
120 |
112 |
-8 |
|
Удельный вес активной части основных производственных фондов, % (Уда) |
26,3 |
24,0 |
-2,3 |
|
Удельный вес машин и оборудования,%(Удм) |
|
|
|
|
- в активной части основных средств |
77,5 |
76,1 |
-1,4 |
|
- в общей сумме основных средств |
20,4 |
18,3 |
-2,1 |
|
Фондорентабельность, %(RОСП) |
52,8 |
48,5 |
-4,3 |
|
Рентабельность продаж, %(Rоб) |
8,0 |
6,9 |
-1,1 |
|
Фондоотдача, руб./руб. |
6,7 |
7,1 |
0,4 |
|
Фондоотдача активной части фондов, руб.(ФОа) |
25,3 |
38,9 |
13,6 |
|
Фондоотдача машин и оборудования, руб.(ФОм) |
34,2 |
38,4 |
4,2 |
|
Среднегодовое количество действующего оборудования, шт.(К) |
64 |
66 |
2 |
|
Отработано за год всем оборудованием, машино-ч(Т) |
240000 |
226510 |
-13490 |
|
В том числе единицей оборудования: |
|
|
|
|
- часов(Тед) |
3750 |
3432 |
-318 |
|
- смен(См) |
500 |
470,4 |
-29,6 |
|
-дней(Д) |
250 |
245 |
-5 |
|
Коэффициент сменности работы оборудования(Ксм) |
2,0 |
1,92 |
-0,08 |
|
Средняя продолжительность смены, ч(П) |
7,5 |
7,3 |
-0,2 |
|
Выработано продукции за 1 машино – час, руб.(ЧВ) |
593,3 |
657,0 |
63,7 |
Данные таблицы 2.6 показывают, что уровень рентабельность основных средств снизился на 4,3 процентных пункта. Чтобы определить, как он изменился за счет каждого фактора воспользуемся приемом абсолютных разниц.
Изменение рентабельности основных средств производства за счет:
а) фондоотдачи основных производственных фондов:
ΔRОСП=ΔФО*ДРПо*RОбо, (2.1)
где ΔRОСП – изменение рентабельности основных средств производства, %;
ΔФО – изменение фондоотдачи за анализируемый период, руб.;
ДРПо – доля продаж в общем объеме выпуска;
RОбо – рентабельность продаж, %.
ΔRОСП=ΔФО*ДРПо*RОбо=(7,1-6,7)*0,9942*8,0=+3,18%
б) доли реализованной продукции в общем объеме выпуска:
ΔRОСП=ФО1*ΔДРП*RОбо, (2.2)
где ФО1 – фондоотдача текущего периода, руб.;
ΔДРП – изменение доли реализованной продукции в общем объеме выпуска.
ΔRОСП=ФО1*ΔДРП*RОбо=7,1*(-0,0072)*8,0=+0,41%
Далее рассмотрим факторы изменения фондоотдачи основных средств: изменение доли активной части основных средств в общей их сумме, удельного веса действующих машин и оборудования в активной части основных средств, фондоотдачи технологического оборудования:
ФООСП=Уда*Удм*ФОм, (2.3)
где ФООСП – фондоотдача основных средств производства, руб.;
Уда – удельный вес активной части основных средств производства;
Удм – удельный вес машин и оборудования;
ФОм – фондоотдача машин и оборудования, руб.
По данным таблицы 2.6 способом абсолютных разниц рассчитаем изменение фондоотдачи основных средств за счет:
- удельного веса активной части основных средств
ΔФОУда=ΔУда*Удм0*ФОм0, (2.4)
где ΔФОУда – изменение фондоотдачи за счет удельного веса активной части основных средств, руб.;
ΔУда – изменение удельного веса активной части основных средств;
ФОм0 - фондоотдача машин и оборудования в предыдущий период, руб.
ΔФОУда=ΔУда*Удм0*ФОм0 = (-0,023)*0,775*34,2=-0,61(руб.)
- удельного веса действующего оборудования в активной части основных средств
ΔФОУдм=Уда1*ΔУдм*ФОм0, (2.5)
где ΔФОУдм – изменение фондоотдачи за счет удельного веса действующего оборудования в активной части основных средств, руб.;
Уда1 - удельный вес активной части основных средств в текущий период;
ΔУдм – изменение удельного веса машин и оборудования.
ΔФОУдм=Уда1*ΔУдм*ФОм0=0,24*(-0,014)*34,2=-8,69(руб.)
- фондоотдачи действующего оборудования
ΔФОФОм=Уда1*Удм1*ΔФОм, (2.6)
где ΔФОФОм – изменение фондоотдачи действующего оборудования, руб.;
Уда1 – удельный вес активной части основных средств производства в текущий период;
Удм1 – удельный вес машин и оборудования в текущий период;
ΔФОм – изменение фондоотдачи машин и оборудования, руб.
ΔФОФОм=Уда1*Удм1*ΔФОм= 0,24*0,761*4,2=+0,77
Итого-8,53 руб.
Влияние данных факторов на объем производства продукции устанавливается умножением изменения фондоотдачи за счет каждого фактора на фактическую среднегодовую величину основных средств производства, а изменение среднегодовой стоимости основных средств – на базовый уровень их фондоотдачи.
Изменение валовой продукции за счет:
- изменения среднегодовой стоимости основных производственных фондов:
ΔВПОСП=ΔОСП*ФООСП0, (2.7)
где ΔВПОСП – изменение валовой продукции, тыс.руб.;
ΔОСП – изменение стоимости основных производственных фондов, тыс. руб.;
ФООСП0 – фондоотдача основных производственных фондов в предыдущий период, руб.
ΔВПОСП=ΔОСП*ФООСП0= (-435)*0,4=-181,3( тыс. руб.);
- изменения удельного веса активной части основных средств в общей их сумме:
ΔВПУДа=ОСП1* ΔФОУда, (2.8)
где ΔВПУда – изменение валовой продукции за счет изменения удельного веса активной части основных средств в общей их сумме, тыс. руб.;
ОСП1 – стоимость основных средств производств в текущий период, тыс. руб.;
ΔФОУда - изменение фондоотдачи за счет удельного веса активной части основных средств, руб..
ΔВПУДа=ОСП1* ΔФОУда = 20899*(-0,61)= -12748,39 (тыс. руб.)
- изменения удельного веса действующего оборудования в активной части основных производственных фондов:
ΔВПУДм=ОСП1* ΔФОУдм, (2.9)
где ΔВПУДм – изменение валовой продукции за счет изменения удельного веса действующего оборудования в активной части основных производственных фондов, тыс. руб.;
ΔФОУдм – изменение фондоотдачи за счет удельного веса действующего оборудования в активной части основных средств, руб.
ΔВПУДм=ОСП1* ΔФОУдм= 20899*(-8,69) = - 181612,31(тыс. руб.)
- изменения фондоотдачи действующего оборудования:
ΔВПФОм=ОСП1* ΔФОФОм=20899*0,77= +16092,23 (тыс. руб.)
Итого: -178268,47 тыс. руб.
Фондоотдача технологического оборудования непосредственно завит от его стоимости, времени работы и среднечасовой выработки. Результаты факторного анализа сведем в таблицу 2.7.
Таблица 2.7 – Результаты факторного анализа фондоотдачи
|
Фактор |
Изменение фондоотдачи, руб. |
Изменение производства продукции, тыс. руб. |
|
машин и оборудования |
основных производственных фондов |
|
Первого уровня |
|
1 Среднегодовая стоимость основных производственных фондов |
(-435)*0,4=-181,3 |
|
2 Доля активной части основных производственных фондов |
20899*(-0,61)= -12748,39 |
|
3 Доля машин и оборудования в активной части основных производственных фондов |
20899*(-8,69) = - 181612,31 |
|
4 Отдача оборудования |
20899*0,77= +16092,23 |
|
Итого |
-8,53*20899=-178268,47. |
|
Второго уровня |
|
4.1 Стоимости оборудования |
- 1,32*0,183=-0,242 *20899= -5057,56 |
|
4.2 Целодневные простои |
- 0,39*0,183=-0,071*20899 = -1483,83 |
|
4.3 Коэффициент сменности |
- 0,78*0,183=-0,143 *20899= -2988,56 |
|
4.4 Внутрисменные простои |
- 0,5*0,183=-0,092*20899 = -1922,71 |
|
4.5 Среднечасовая выработка |
+1,95*0,183=+0,357 *20899 = +7460,94 |
|
Итого |
-1,04 - 0,191 - 3991,72 |
|
|
|
|
Из таблицы 2.7 видно, что отрицательное влияние на уровень фондоотдачи и объем производства продукции снижение среднегодовой стоимости основных производственных фондов, снижение доли активной части основных производственных фондов, снижение доли машин и оборудования в активной части основных производственных фондов, снижение стоимости оборудования, целодневные и внутрисменные простои, снижение уровня коэффициента сменности. За счет уменьшения влияния этих факторов выпуск продукции на анализируемом предприятии может увеличиться на 6395,1 тыс. руб.
Влияние факторов изменения фондоотдачи на уровень рентабельности основного капитала определяем умножением абсолютного прироста фондоотдачи за счет i – го фактора на базовый уровень рентабельности продаж.
Результаты факторного анализа фондорентабельности представлены в таблице 2.8.
Таблица 2.8 – Результаты факторного анализа фондорентабельности
|
Фактор |
Изменение фондоотдачи, руб. |
Расчет влияния |
Изменение фондорентабельности, % |
|
Первого уровня |
|
1 Для активной части основных производственных фондов |
- 0,61 |
-0,61*8,0 |
- 4,88 |
|
2 Доля оборудования в активной части основных производственных фондов |
-8,69 |
-8,69*8,0 |
- 69,52 |
|
3 Отдача машин и оборудования |
+0,77 |
+0,77*8,0 |
6,16 |
|
Итого |
-8,53 |
-8,53*8,0 |
-68,24 |
|
Второго уровня |
|
3.1 Стоимость оборудования |
- 0,242 |
- 0,242 *8,0 |
- 1,936 |
|
3.2 Целодневные простои |
- 0,071 |
- 0,071 *8,0 |
- 0,5682 |
|
3.3 Коэффициент сменности |
- 0,143 |
- 0,143 *8,0 |
- 1,144 |
|
3.4 Внутрисменные простои |
- 0,092 |
- 0,092 *8,0 |
- 0,736 |
|
3.5 Среднечасовая выработка |
+ 0,357 |
+ 0,357 *8,0 |
+ 2,856 |
|
Итого |
- 0,191 |
- 0,191 *8,0 |
- 1,528 |
На основании анализа таблицы 2,8 можно уставить неиспользованные резервы повышения рентабельности основных производственных фондов. Наиболее сильное влияние на изменение фондорентабельности окажет увеличение доли оборудования в активной части основных производственных фондов.
За счет сокращения целодневных и внутрисменных простоев оборудования и повышения коэффициента сменности предприятие имеет возможность повысить рентабельность основного капитала на 2,448 %.
В результате анализа эффективности использования основных производственных фондов на ОАО «Вяземский завод синтетических продуктов» были выявлены следующие недостатки:
- производственные фонды предприятия за анализируемый период не обновлялись;
- снижается доля активной части основных производственных фондов;
- снижается доля оборудования в активной части основных производственных фондов;
- увеличение целодневных и внутрисменных простоев оборудования, а также коэффициента сменности приводит к снижению фондорентабельности на 4,3%.
За анализируемый период на рассматриваемом предприятии не было введено в эксплуатацию ни одной единицы нового оборудования. Коэффициент годности основных производственных фондов снижается с 0,22 до 0,11, Коэффициент износа увеличивается с 0,78 до 0,89. Средний возраст оборудования составляет 26,6 лет. Все это свидетельствует о неэффективном использовании основных производственных фондов на ОАО «Вяземский завод синтетических продуктов».{SITELINK-S125}Организационная подготовка производства и освоение новых видов продукции{/SITELINK}
|
